ПЕРЕЧЕНЬ классов Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2),
включающих виды экономической деятельности,
осуществление которых допускается в результате реализации инвестиционных проектов
на территории опережающего социально-экономического развития
На примере ТОСЭР «Димитровград»
Власти города при формировании заявки в Минэкономразвития РФ, Фонд развития моногородов и проекта Постановления Правительства РФ о создании ТОСЭР Димитровград включили в перечень приоритетных (льготируемых) видов деятельности не только отрасли, которые обычно присутствуют в заявках всех ТОСЭР моногородов, но и очень разумно включили нетипичные для других заявок других монгородов отрасли:
пп. 21, 22, 23 (выделены курсивом) - помогут развитию ИТ отрасли, которая формирует будущие бизнес-процессы и будущий быт и досуг населения,
пп. 20, 24, 25 (выделены жирным) - помогут более гармоничному развитию города и пригорода!
Мы можем рассчитать Вам эффект от создания ТОСЭР, от реализации проекта (с учетом льгот резидента и без льгот) для принятия взвешенного решения. Обращайтесь к нам за советом!
1. Производство пищевых продуктов. 2. Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках. 3. Производство текстильных изделий. 4. Производство одежды. 5. Производство кожи и изделий из кожи. 6. Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения. 7. Производство бумаги и бумажных изделий. 8. Производство химических веществ и химических продуктов. 9. Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях. 10. Производство резиновых и пластмассовых изделий. 11. Производство прочей неметаллической минеральной продукции. 12. Металлургическое производство. 13. Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования. 14. Производство компьютеров, электронных и оптических изделий. 15. Производство электрического оборудования. 16. Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки. 17. Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов (за исключением производство частей и принадлежностей для автотранспортных средств, не включенных в другие группировки). 18. Производство мебели. 19. Производство прочих готовых изделий.
21. Деятельность в сфере телекоммуникаций.
22. Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги.
23. Научные исследования и разработки.
20. Деятельность по предоставлению мест для временного проживания.
24. Деятельность в области здравоохранения.
25. Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений.
Мы рекомендуем властям города и Правительству области внести коррективы в заявку (это потребует пересогласования с Минэкономразвития РФ, Фондом развития моногородов, подготовки заседания Межведомственной Правительственной комиссии и проекта Постановления Правительства РФ о внесении изменений в ПП РФ о создании ТОСЭР Димитровград по включению в перечень приоритетных (льготируемых) видов деятельности выделенных жирным в данном абзаце и приведенных ниже видов деятельности, которые помогут развитию города и пригорода, городской инженерной, социальной, жилой инфраструктуры, повышению уровня жизни, быта и досуга населения, а также более гармоничному развитию города и пригорода, области в целом!
Мы поможем рассчитать эффект от создания и развития ТОСЭР, от реализации проекта (с учетом льгот резидента и без льгот) для принятия взвешенного решения. Обращайтесь к нам!
Анализируя заявки моногородов в МЭР РФ видно, что часто требуется дополнять перечень видов экономической деятельности, осуществление которых допускается в результате реализации инвестиционных проектов резидентам ТОСЭР (дополнить приложение №1 к Постановлению Правительства РФ).
Статус резидентов ТОСЭР очень часто не могут получить компании, занимающиеся существенно важными для сбалансированного развития отраслей производства и города в целом, как:
- научная и исследовательская деятельность (НИР и ОКР) и реализация их результатов промышленным предприятиям,
- услуги прототипирования, производственного инжиниринга, внедрение ОКР,
- разработка инженерного программного обеспечения для проектирования (ИПР), управления производственными процессами (УПП), технологическими процессами (АСУ ТП),
- разработка контроллеров, автоматики, КИПиА, систем управления автоматизированными и роботизированными комплексами,
- сбор, транспортировка отходов,
- переработка отходов, переработка вторичного сырья
- сопутствующие производству услуги (сервис непроизводственных процессов, транспортная и складская логистика)
При условии что не менее 30-40% их оказывается на территории моногорода и пригорода моногорода (объекты можно отслеживать по их привязке к территории, отчетность - упростить и включить информацию об адресе постановки на учет объекта, контроль договоров и первичной учетной документации резидента ТОСЭР при этом не потребуется)
Предлагаем включить следующие приоритетные виды деятельности:
36. Забор, очистка и распределение воды
37. Сбор и обработка сточных вод
39. Предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов
49. Деятельность трубопроводного транспорта
50. Деятельность грузового водного транспорта
52. Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность
При условии, что это будут новые объекты на территории моногорода, новые позиции оборудования и техники, поставленные на учет в моногороде (и не снимаемые с учета в течение льготного периода)
77. Сдача в аренду: недвижимости производственно-складского, офисного назначения, оборудования, машин, транспорта для моногорода
При условии, что это будут вновь создаваемые организации и не менее 80% их услуг касается внутренней (въездной) миграции - привлечению персонала на территорию моногорода и пригорода моногорода
78. Деятельность по трудоустройству и подбору персонала
При условии, что не менее 80% их услуг касается внутреннего (въездного), сельского, этнического туризма, развития НХП и ДПИ на территории моногорода и пригорода моногорода
79. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
Но мы рекомендуем включить эти виды деятельности при условии что не менее 80% их услуг касается строительства новых объектов на территории моногорода и пригорода моногорода, реконструкцию, капитальный ремонт, текущий ремонт и дополнительные работы на территории моногорода и пригорода моногорода, монтаж готовых зданий или сооружений на строительном участке на территории моногорода и пригорода моногорода, строительство временных сооружений на территории моногорода и пригорода моногорода
Понятно, в целях долгосрочного (не сиюминутного эффекта) не стоит включать раздел F «Строительство»:
Код ОКВЭД 41 - Строительство зданий
Код ОКВЭД 42 - Строительство инженерных сооружений
Код ОКВЭД 43 - Работы строительные специализированные строительство новых объектов, реконструкцию, капитальный ремонт, текущий ремонт и дополнительные работы, монтаж готовых зданий или сооружений на строительном участке, включая строительство временных сооружений.
Включает строительство жилья, офисных зданий, складов и прочих общественных зданий, фермерских построек и т.д. или строительство сооружений, таких как автомобильные дороги и улицы, искусственные сооружения на них, объекты дорожного сервиса, железные дороги, взлетно-посадочные полосы аэродромов и космодромов, прочие водные объекты, ирригационные системы, системы водоснабжения и сетей водоотведения, промышленные предприятия, трубопроводы, линии связи и электропередачи, спортивные сооружения и т.д.
ТОСЭР в моногородах и ТОР на Дальнем Востоке - это не одно и то же.
Нормативная документация и Постановления Правительства по ТОСЭР в моногородах были сделаны на основе аналогичных документов о статусе резидента ТОР, создаваемых на Дальнем Востоке. А те в свою очередь - на основе документов о создании особых экономических зон (ОЭЗ). То есть - с точки зрения создания промышленных зон на свободном земельном участке (незастроенной территории - Greenfield).
Территория опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) в моногородах (в отличие от ТОР Дальнего Востока) - представляет собой всю территорию города:
- с уже имеющимися коммуникациями (нуждающимися в увеличении пропускной способности, умощнении, капитальном ремонте)
- с построенными зданиями, помещениями (как вариант, нуждающимися в достройке, реконструкции)
- с освоенными земельными участками и чистыми з\у
- с ранее приобретенным и смонтированном на другой территории оборудовании, находившемся в эксплуатации
- с рабочим персоналом, который будет выполнять и функции по реализации нового проекта и функции остальной (непроектной, текущей) деятельности
Соответственно, для ТОСЭР моногородов должны быть проработаны вопросы признания в качестве инвестиций затрат, связанных с:
- с работами по достройке и реконструкции, а не только в части нового строительства
- капитальными вложениями в арендованные объекты основных средств (здания, помещения)
- не только оснащением новым производственным оборудованием, но и переносом части производственного оборудования с одной территории на другую
- закупкой оборудования, бывшего в эксплуатации (пример ТОСЭР Тольятти – 30% б\у, но куплено вне территории города Тольятти)
Горизонт ТОСЭР в моногородах (с 2018 года – в других городах) - 10 лет с правом продления еще на + 5 лет = 15.
То есть ТОСЭР завершается в 2026 – 2035 годах. Что будет создано в ТОСЭР за эти годы?
Стратегии 2020 – 2030 прогнозируют Индустрию 4.0 - иначе 4 промышленную революцию
В НПА по ТОСЭР указаны только капитальные вложения, то есть основные средства: здания, сооружения, оборудование.
Авторы НПА по ТОСЭР забыли про интеллектуальный капитал. Из сферы внимания законодателей и авторов НПА по ТОСЭР выпали нематериальные активы (НМА)
Эти предложения возможно реализовать только на федеральном уровне (внесение изменений в ПП РФ 416). Смотрите полную презентацию выступления. Также предлагем ознакомиться с другими предложениями по улучшению преференциальных режимов ТОСЭР в моногородах
Предлагаем:
- заменить слово "капитальные вложения" на "инвестиции" (более широкое понятие),
- включить в состав инвестиций вложения в нематериальные активы (НМА), характерные для высокотехнологичных и ИТ компаний,
- признать инвестициями резидента ТОСЭР также вложения в нематериальные активы (ноу-хау, патенты, изобретения) и результаты интеллектуальной деятельности (РИД),
- предусмотреть и явно прописать - что относится к инвестициями, учитываемыми в соглашении с резидентами, а что - не относится,
- Минфину РФ - разработать методику признания этих расходов (по какой стоимости, на какую дату, методом начислениям или кассовым методом и решить аналогичные вопросы, устранить методически неоднозначные толкования).
По какой стоимости признаем лизинг?
Один из нерешенных вопросов методики признания суммы инвестиций как ключевых показателей соглашения резидента ТОСЭР в ситуации с использованием операций лизинга оборудования, техники, недвижимости.
Лизинговая сделка содержит два типа платежей, которые в договоре с лизинговой компании практически никогда не разделяются:
- есть выкупная стоимость оборудования
- есть плата за его пользование (аренду)
Мнение МФ - в качестве суммы к\в при приобретении оборудования в лизинг будет признан только:
- авансовый платеж, выплаченного за счёт средств предприятия
- выкупной платеж, то есть оплата остаточной (недоамортизированной) стоимости актива, которое до момента перехода права собственности учитывается на балансе лизинговой компании (лизингодателя).
Наше мнение - капитальные вложения с точки зрения исполнения обязательств соглашения резидента при покупке имущества в лизинг должны быть признаны в учете:
- по первоначальной стоимости актива
- с\без (спорный вопрос) учетом удорожания лизинговых (арендных, % ных) платежей
Имеется двусмысленность и различие в терминологии в формулировках:
Количество рабочих мест - измеряется количеством аттестованных рабочих мест (например 1 станок)
Штатная численность (позиция штатного расписания) - это измеряется показателем ССЧ, который исчисляет Минтруд, ФСС, ПФ, ФОМС - (например: 3 оператора одного станка, 1 наладчик, 1 уборщица)
Сейчас понятие "количество рабочих мест" подменяется понятием "среднесписочная численность (ССЧ)" и "количеством позиций штатного расписания" - отчитываются одним показателем за другой.
Но количество рабочих мест - не равно ССЧ!
20 рабочих мест - это применительно к производству - примерно 60 позиций штатного расписания (сотрудников) - 1- 3 оператора станка (при сменном режиме работы) + наладчик
В части льгот по страховым взносам (отчислениям с ФОТ) - ЕССН:
Право на льготу по отчислениям в фонды обязательного - пенсионного медицинского и социального страхования имеет только персонал, связанный с реализации нового проекта.
Как делить часы и ФОТ?
Помимо оплаты труда персонала очень много расходов косвенного характера - относящиеся и к реализации проекта и управлению иной деятельностью предприятия (не-проектной).
В части льгот по налогу на прибыль - согласно НК РФ новый проект должен давать 90% всего оборота
- Как построить раздельный учет доходов и расходов, чтобы рассчитать прибыль, полученную от реализации проекта?
- Как будет делиться между проектами прибыль?
- А если ОКВЭД нового проекта совпадает с ОКВЭД действующего бизнеса предприятия?
На сегодняшний день раздельный учет прибыли от проекта чрезвычайно затруднен - он не имеет объективных утвержденных критериев разделения и абсолютно неоспоримых баз распределения косвенных расходов
В части льгот по налогу на имущество организаций:
Льготируется имущество предприятия, получившего статус резидента ТОСЭР, будучи уже действующим предприятием, связанное в реализацией инвестиционного проекта (позиция ФНС РФ).
Причем только с момента получения статуса резидента ТОСЭР.
Как делить затраты на эксплуатацию оборудования общего пользования? Если оно универсального назначения
Например, заготовительные и/или финальные стадии технологического процесса:
- рубка,
- резка,
- штамповка,
- ферезеровка, токарка, зуборезка, шлифовка, прочая механообработка,
- закалка, упрочнение,
- очистка, дробоструйка, водо-абразив,
- покраска, эмалирование,
- сушка,
- упаковка, фасовка